회계에서의 1년 Cycle

회계와 세무에서의 Cycle은 좀 다릅니다.

회계영역에서는 거래가 발생하면 회계장부에 기록합니다.

그리고 세무영역에서 세무조정을 하고 세무보고를 하게 됩니다.

1년Cycle

세무신고의 1년 Cycle

원천세 신고는 매월 10일에 과세관청에 인건비 신고 및 관련 국세를 원천징수하여 예납하는 과정을 하는데 이것이 바로 원천세 신고입니다. 1년치는 차년도 2월에 연말정산 및 지급명세서 제출을 함으로써 신고를 완료하게 됩니다.

부가가치세 신고는 분기(3개월)별로 회사의 매출과 매입을 정리하여 과세관청에 신고를 합니다.

이때 매입세액 공제항목과 불공제항목 구분이 중요합니다. 실제 환급은 일반적으로 6개월 단위이나, 시설투자나 영세율 매출이 있는 경우에는 조기 환급 신청이 가능합니다.

법인세 신고는 연도 (1년) 별로 법인 전체의 매출과 매입, 인건비 및 각종 소요된 비용을 정리하여 법인세를 신고하게 됩니다.

손익계산서는 회계기준에 따라 복식부기에 의해서 작성됩니다.

여기서 회계기준과 법인세 기준이 일치하지 않으므로 손익계산서 상의 수익과 비용을 법인세법 상 수익과 비용으로 조정해주는 데, 이 과정을 세무조정이라고 합니다.

 

이렇게 법인세법상 비용으로 인정되지 않는 항목 및 각종 서식을 작성하여 법인세법 상의 이익을 계산하여 신고 및 납부를 진행하게 됩니다. 이 때, 해당 연도에 주주변동사항이 있을 경우 필수로 신고하여야 합니다.

스타트업에서 회계 매니저를 하면서 경험했던 것 중에 하나가 법인세 신고 시 주주변동사항이 있어 신고해야 하는데 구주거래의 경우, 거래 계약 체결 시 해당 법인에 계약 내용을 고지할 의무 또는 계약 사항을 공유할 의무가 없어 주주변동내역이 있어도 이를 인지하지 못하고 있는 경우가 대부분입니다.

따라서, 법인세 신고시 반드시 지난 해 1년 간 구주 거래가 있었는지 여부를 반드시 확인하고, 거래일자, 거래 주식수, 액면가, 매수인의 개인정보 (이름, 주민등록번호) 를 반드시 확인하여 법인세 신고시 누락되지 않도록 하여야 합니다.

회계의 1년 Cycle

회계의 1년 Cycle은 캘린더 상 1년과 동일한 경우가 대부분입니다.

이 Cycle에 따라 작성되는 전표가 일반전표와 결산전표로 나뉩니다.

 

일반전표는 일상적으로 발생하는 거래에 대해서 기중에 지속적으로 처리하는 전표입니다.

급여 지급과 통장 거래내역 기재 등이 그 예입니다.

 

결산전표는 결산하는 시점에만 발생하는 특이전표 입니다.

상각비 또는 매출원가를 인식하거나, 연말에 이월이익잉여금(결손금)을 처리하는 경우가 대표적인 예라고 할 수 있습니다.

 

일반전표의 예시

매일, 기중에 발생됩니다.

차변		대변
매출채권	100	매출	100
차량유지비	50	매입채무	50
기타비용	20	매입채무	20

대부분의 부가세 관련 거래들에 대한 회계처리가 일반전표로 입력되며, 그 이외의 급여, 통장 등과 관련된 모든 거래가 일반 전표로 입력됩니다.

 

결산전표의 예시

월, 분기, 연 기준으로 작성됩니다.

차변		대변
감가상각비	100	상각누계액	100
손익	50	미처분이익잉여금	50
이월이익잉여금	20	이월이익잉여금	20

위에서 볼 수 있듯이, 월 결산시 입력하는 감가상각비 인식은 결산전표로 입력합니다.

감가상각은 유형자산과 무형자산으로 인식된 금액을 기간 경과에 따라 비용으로 인식하는 과정을 의미합니다.

해당 자산을 사용할 것으로 예상되는 기간, 즉 내용연수 기간동안 정액법 또는 정률법 등 일정한 방법에 따라 비용으로 인식하는데, 이때 인식되는 비용이 감가상각비입니다.

더불어, 월 결산시 입력하는 기말 재고 입력에 따른 매출 원가 인식 역시 결산 전표로 입력됩니다.

또한, 연 기준으로 작성하는 마감이월 이월이익잉여금 처리 역시 결산전표로 입력합니다.

가끔, 결산전표 입력을 아예 하지 않거나 몇 가지 항목에 대해서 입력 누락 후 월 마감을 진행하는 경우가 있을 수 있습니다.

01부터 04 까지는 회계 기초, 재무제표, 회계 장부, 그리고 회계에서의 1년 Cycle에 대해서 다루어보았습니다.

05 에서는 재무상태표 상의 자산 항목의 각 구성요소들에 대해서 다루어보려고 합니다.

재무상태표의 3가지 항목중 하나인 자산을 시작으로, 부채, 자본 항목들에 대해서 알아보겠습니다.